日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、中国哪里的莲子最好吃信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政中国哪里的莲子最好吃区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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